某某会计事务所职业规划范文
会计事务所职业规划第一篇
）检查职业准备情况。
执业质量的监督检查职业，是行业诚信建设的内在要求和客观需要，是协会职业的重要内容其中一个。XX年的检查职业由协会领导总体布置，监管部组织实施，在借鉴以往开展检查职业经验的基础上，对检查职业作了积极准备。
确定检查对象。
中注协的布置和我省的实际情况，原规划将四五家事务所作为XX年检查对象，这四五家全部为四川省农业银行指定的审计机构，经与省财政厅沟通后，得知省财政厅将组织人员对其中一二家进行检查，本着不重复检查的制度，我会决定对该部分会计师事务所不予检查，集中精力对其他三三家事务所进行检查。
认真做好检查队伍的组织、培训职业。
人员专业水平高低、职业道德好坏是能否实现检查目标的关键。我们在优先考虑以前年度检查人员的基础上，结合本年度各事务所推荐的检查人员的情况，选取了一二名符合条件的注册会计师作为检查人员，并根据他们的专业经历和特点分为三个检查组，每组由四名注册会计师组成，检查组的组长也由注册会计师担任，协会监管部对各检查小组进行指导、监督、管理。
使检查人员了解掌握执业质量检查职业的指导想法、具体检查技巧、步骤和程序，我会于XX年七月一二日召开了检查人员培训及布置会议，组织检查人员进修执业质量检查制度及相关文件，熟悉检查技巧和职业程序，明确检查中的重点注意事项，要求检查人员认真履行责任，发现事务所的难题应指出症结，提出切实可行的改进意见和措施。顺带提一嘴，我会与检查人员签订了保密协议和廉洁自律协议。这些都为实施实地检查职业奠定了基础。
加大检查职业宣传力度。
成立惩戒委员会和申诉委员会。
范行业惩戒，加强行业监管，维护会员的合法权益，按照中注协的要求，经过近四个月的准备，我会惩戒委员会和申诉委员会于XX年一零月二五日正式成立，同时制定了《四川省注册会计师协会惩戒委员会暂行制度》和《四川省注册会计师协会申诉委员会暂行制度》，以做好检查的后续处理职业。
）扎实有效完成现场检查。
彻落实“严格检查、严格惩戒”的要求，我会组织的三个检查组从XX年七月一六日开始进入被检查会计师事务所，切实按照执业质量检查的各项要求对照检查，于九月顺利完成实地检查职业。
检查内容。
中注协的统一部署，结合我省今年的检查对象的特点，XX年我省执业质量检查的主要内容分为三个方面：（一）检查事务所是否依据质量控制准则建立控制政策与程序，设计是否适当，是否得到执行，运行是否有效；（二）检查事务所及注册会计师是否遵循审计准则，包括是否实施风险评估程序、控制测试与实质性程序，是否获取充分适当的审计证据，审计报告意见是否恰当；（三）检查事务所及注册会计师是否遵循职业道德规范。
检查范围。
执业质量检查制度的要求，把事务所整体作为检查对象，检查会计师事务所新审计准则的执行情况，审计规程的修订情况；检查会计师事务所质量控制制度修订及实施情况，项目质量控制复核的实施情况；检查抽取的适当数量的审计、验资项目，对审计、验资项目的抽查主要考虑XX年度一-七月份出具的业务报告，抽查的审计报告数量在六份以上，制度是能够反映事务所整体的执业状况，抽查技巧以随机抽样为主，同时兼顾其他影响，如：不同的注册会计师、不同的业务部门、不同的行业等。
检查技巧。
查经过中，我会今年采取了检查组详细检查、监管部全程指导检查职业，不定期派职业人员参与检查组职业、协会领导巡回检查相结合的方式。
检查组根据分工，严格按照检查程序实施现场检查职业。（一）检查组在了解被检查事务所的基本情况（组织结构、收入情况、注册会计师规模等）的基础上，初步规划检查职业；（二）检查组进入被检查事务所之前，提前三天通过电话和下发检查通知书的形式，告知被检查事务所检查职业的具体时刻和要求，让被检查事务所做好检查前的准备职业；（三）检查组进入被检查事务所后，听取被检查事务所自查情况汇报，并获取自查报告及相关表格，与被检查事务所进行初步沟通，向被检查事务所关于检查职业总体安排，包括检查程序、检查时刻、检查内容、检查技巧、检查纪律以及检查要求等；（四）检查组与被检查事务所初步沟通之后，检查组长会同检查组成员编制具体检查规划。检查规划通常包括被检查事务所概况、业务范围及重大风险领域、检查范围、检查重点、检查人员分工、检查时刻等；（五）检查小组根据检查规划开展职业，全面了解被检查事务所的质量控制政策，测试质量控制制度的执行情况，查阅被检查事务所的管理文件、财务和人事档案，确定抽查业务报告的标准；（六）对于抽查的业务报告，查阅其业务档案，检查事务所是否按照审计准则的要求，执行风险导向审计，评价被检查事务所和注册会计师风险评估程序及所确定的应对策略是否恰当、有效，进一步审计程序是否充分、适当，在检查中检查人员运用了查询、核对、询问、计算和分析等技巧。（七）对每一个检查项目与被检查事务所及签字注册会计师交换意见，形成检查重点拎出来说；对事务所内部治理、质量控制制度、新准则的实施情况、风险的评估等与事务所的负责人交换意见。（八）根据检查结局，检查组对事务所整体执业质量进行综合评价，形成检查报告。在检查经过中，检查组既重程序，更重实质，同时尊重注册会计师的专业判断，重视对重要项目的检查。对于检查中发现的难题，检查组在与事务所的相关人员进行沟通时，同时提出难题解决的办法和建议，以达到帮助事务所改进职业、进步业务质量的目的。
部全程指导检查职业，不定期派职业人员参与检查组职业。（一）XX年的执业质量检查的检查组中未安排协会职业人员，监管部在对检查人员充分了解和信赖的基础上，加强对检查人员的监督以及职业的指导。（二）监管部的职业人员几乎每天均与各检查组进行沟通，了解检查职业的进展情况、职业中遇到的困难、是否存在需要咨询的会计和审计方面的难题等，顺带提一嘴，监管部的职业人员经常到各检查组参与检查职业。（三）在检查期间，监管部及时将各检查组在检查中发现的普遍存在的难题及时汇总，根据汇总后的结局指导检查职业。（四）在检查期间，监管部加强与被检查事务所的沟通，检查职业得到了被检查事务所的领会，沟通主要包括三方面：检查组进场前的沟通，检查经过中存在重大分歧的沟通，检查结束后对事务所的回访。
领导不定期到各检查组巡查。检查期间，我会秘书长黄友、副秘书长罗孝银等有关领导多次深入到各检查组指导检查职业，详细了解检查职业的进展情况，认真听取被检查事务所负责人的汇报，对检查职业提出具体的指导意见。
检查成效。
查经过中，检查组立足于“帮助、教育、督促会计师事务所、注册会计师进步职业素质和执业质量”这一指导想法，达到了预定的检查目标，检查职业得到了会计师事务所和注册会计师的充分肯定和普遍认同，收到良好的检查效果。
）进一步增强了会员对行业自律检查的认同度。通过检查人员认真负责的检查和诚心诚意的帮扶，以及我会职业人员与被检查事务所的沟通，使事务所和注册会计师逐步认识到执业质量检查的意义和影响，普遍对检查表示领会和欢迎。
）促进了注册会计师之间的业务交流。执业质量检查为注册会计师之间搭建了一个良好的交流平台，这次检查职业给注册会计师们提供了一次相互交流的机会，很多接受检查的事务所非常重视与检查人员交流执业经验和体会。通过检查这一形式，使检查人员与被检查事务所的注册会计师有效地进行了业务沟通、交流，不仅帮助被检查事务所业务质量得到进步，检查人员自身的职业素质也得到进步，大家一致认为这种业务交流非常必要。
）对被检查事务所进行了一次有针对性的培训。被检查事务所注册会计师普遍反映检查实际上是对他们进行的一次有针对性的培训，对业务操作有很强的指导意义，很多事务所在交换意见时组织全所人员参加，要求检查组将交换意见与对事务所人员的现场培训一并进行。
）对行业进行了一次广泛深入的调研。XX年是新审计准则执行的第一年，本次检查将风险导向审计程序作为检查的重点其中一个，较为全面地了解我省中等规模以上的事务所风险导向审计的执行情况、以及新审计准则在执行经过中存在的难处。顺带提一嘴，检查人员在检查经过中注意收集行业内出现的新信息、新难题，了解事务所在执业经过遇到的困难和难题，为协会更好地服务会员提供了依据。
）强化了注册会计师行业监管职业，解决“多头监管”。随着注册会计师行业的进步，社会各界普遍认同注册会计师行业自律，注协定期对会员的检查提升了注册会计师行业声誉，使社会对注册会计师更加认同，是从根本上解决“多头监管”的技巧其中一个。
检查中发现的主要难题及成因分析
）事务所普遍尚未按照新审计准则的要求，及时修订审计规程，实施风险导向审计程序。
计准则已于XX年一月一日开始执行，但我们在检查中发现，事务所执行新准则的情况普遍较差，被检查的会计师事务所均未执行完善的风险导向审计程序。存在这一难题的缘故如下：
事务所由于规模的限制，很难有效执行新准则。检查的大多数事务所规模较小，注册会计师人数不足一零人，按照新准则要求在内部治理、人员配备、部门设置上都有难度，因此他们仅在报告格式上满足了新准则的要求，而在实际审计经过中，基本未体现风险导向审计程序。
以事务所目前的人员构成，执行新准则有心无力。现阶段会计师事务所人员基本上是会计出身的专业人员、无其他行业的专家，注册会计师需要从事多方面的职业，包括具备熟悉被审计单位的行业特点、工艺流程、人力资源、计算机信息体系等各方面的聪明，这对现有人员来说，都很难在短期内达到。少数事务所虽然修订了审计规程，在多数审计项目中，实施了风险导向审计程序，但在风险的识别、风险的评估、进一步的审计程序之间缺乏因果关系，新审计准则实施只是形式而非实质。
在生存压力下，有的事务所疏于进修。个别会计师事务所忙于业务的拓展，对新审计准则基本上不了解，仍然按照《独立审计准则》要求的报告格式出具审计报告、按照《独立审计实务公告第一号——验资》要求的报告格式出具验资报告。
提一嘴，被检查的会计师事务所相关人员普遍认为，对于小型企业实施风险导向审计程序将增加注册会计师的职业量，低额的审计收费导致注册会计师必须压缩审计程序，简化规划审计职业阶段的职业量。
）多数会计师事务所尚未修订并贯彻执行质量控制制度，事务所质量控制制度设计存在缺陷。多数会计师事务所尚未修订质量控制制度，仍然执行三级复核，未实施必要的项目质量控制复核，也未制定用于确定除上市公司财务报表审计以外的其他业务是否需要实施项目质量控制复核的标准。除此之外，还存在下列难题：
目前的机构（部门）设置不能适应审计准则的要求，尚无单独的项目质量控制部门；
未建立单独完善的项目经理委派制度，在项目经理的委派方面考虑不够周全；
员工工资由基本工资加计件工资组成，可能导致员工在执行业务经过中偏重效率；
审计业务约定书采用固定的格式，未按照审计准则的要求予以修订。
）会计师事务所质量控制制度执行方面依然不够严谨。普遍存在如下难题：
部分审计业务约定书由经理签订，无授权委托书；
执行三级复核仅有相关人员的签字，审计复核人针对部分底稿中存在的难题提出了相应的处理意见，但审计人员对提出的难题（特别是影响审计报告意见类型的重大难题）并没有进一步落实或纠正，对审计复核结局执行的监控力度不够；
无相关的重大事项请示、咨询的记录；
审计经过中无项目组的相关会议记录，对重点审计领域制定的审计策略无讨论的经过；
部分会计师事务所的报告的签发批准人非主任会计师，也未取得主任会计师的授权。比较典型的案例：
中发现四川td会计师事务所在审计四川xx投资开发有限公司年报审计项目经过中，“业务报告呈审表”中，一级复核人（签字注册会计师其中一个）的意见为“无保留”，二级复核人的复核意见为“…应出具保留意见的审计报告”，三级复核人的复核意见为“建议出具保留意见或无法表示意见报告”，主任会计师（签字注册会计师其中一个）签发的意见为“同意发”，在二级复核人及三级复核人已明确表示应出具保留意见或无法表示意见的情况下，会计师事务所在未补充其他资料的情况下，仍然出具了“无保留意见”的审计报告。上述难题的出现反映事务所质量控制制度执行上存在严重缺陷。
）职业道德规范不能严格遵循。
低收费现象依然难以遏制。目前新批事务所不断增多，市场竞争日趋激烈。虽然随着今年协会推行“验资报告防伪标识”，验资报告均需到协会备案，验资项目收费情况比往年有了大幅度进步，但审计低收费难题仍然普遍存在。今年检查的事务所总体收费水平低于四川省物价局规定的收费标准的五零%，有的会计师事务所审计总体收费水平尚不够二零%。
发现事务所违反独立性的情形。今年检查中，我们发现四川td会计师事务所承接和执行四川td不动产评估咨询有限公司的年报审计项目中，四川td会计师事务所的法定代表人及该项目的一名签字注册会计师是被审计单位的股东其中一个，有损注册会计师的独立性。这种现象在我们近几年的检查中还是首次发现。
具体审计项目存在的难题
）法律觉悟不强是执业质量检查中发现的较为普遍的难题。表现在：
对会计责任和审计责任重视不够。如收集的财务报告未经单位负责人签字、盖章或没有加盖单位公章；将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚；未按照企业会计准则的要求披露关联方关系及其交易；会计报表附注未将主要报表项目内容予以列示；未披露财务报表的批准报出日期；管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不一致等难题普遍存在。
底稿中存档的审计报告没有严格执行签字并盖章制度。如注册会计师只盖章没有签字或只签字没有盖章；将不应作为审计报告附件的内容作为附件。如在报告有附送会计报表的情况。
对业务约定书重视不够。存在没有业务约定书、约定书要素不完整或内容不恰当的情况，被审计企业未盖章，未明确出具报告日期或无签约日期或有效日期，签约日期晚于报告日期，不恰当限定年度审计报告的使用范围等。
）综合类项目难题层出不穷。表现在：
事务所业务质量不统一，缺乏整体控制。抽查项目的职业底稿中，基本上不能反映项目承接和业务委派的经过，根据检查人员的了解，部分会计师事务所存在负责人各管一块、各自为政的情况，业务的承接和执行独立进行，事务所对业务缺乏统一控制。
普遍不重视审计规划的编制。规划审计职业过于简单，具体审计规划固定化，没有根据项目的实际进行调整以适应项目的特点。对审计程序表执行情况的说明一般不予重视，减少审计程序未经有关责任人批准，在实际执行经过中随意性很大。
对比较数据的关注程度不够。如：事务所普遍对比较数据的关注程度不够，没有获取可以信赖的期初余额的有利证据，也没有执行相应的审计程序；对影响本期的大额结转项目没有进行追查，未充分考虑期初余额对会计报表的影响。
对独特事项、表外事项关注不够，执行审计程序不够充分。如被检查的多数事务所普遍对现金流量表发表审计意见，但现金流量表的职业底稿过于简单或无相关的职业底稿；关联方交易未进行统计，未分析交易的实质，未关注账务处理是否正确，未要求被审计单位在财务报表附注中予以披露；未执行充分足够的审计程序识别或有事项，对于发现的或有事项未执行相关的程序核实其披露或账务处理是否正确；对资产负债表日后事项缺少必要的关注；对会计估计不进行分析和判断，不执行相关的审计程序判断会计估计是否合理；对会计政策的选用完全遵循被审计单位的梦想，有的法规明确规定被审计单位应当执行《企业会计制度》、企业会计准则的仅仅是将原行业制度改为《企业会计制度》，而未进行其他任何调整。普遍缺少与被审计单位管理层、治理层的沟通记录，部分会计师事务所及注册会计师审计经过中主要的精力集中于看账，对账表以外的信息基本不关心，这极不利于风险的识别与风险的评估，影响进一步的审计程序。
“抄账式审计”依然存在。部分会计师事务所的注册会计师的审计经过通常是仅在取得或编制科目明细，复印和取得客户提供的资料后，随意抽查少量的会计凭证，编制审定表，确认账面余额或发生额，对重要审计领域、会计领域的体现不明显，执行的审计几乎一致，基本上未运用分析性程序进行分析判断和作出相应的审计说明，缺少注册会计师对风险的评估，以及利用风险评估的结局有效分配审计资源。
附注披露过于简化。存在会计报表附注披露过于简化的情况，不符合《企业会计制度》、企业会计准则的相关要求，甚至连一些基本的信息均未披露，如存货计价及盘存技巧、往来账龄分析、坏账计提政策，固定资产的折旧年限等。
会计主体与法律主体领会不够准确。本次抽查的审计项目中，存在同时对合并、母公司出具年度财务报表审计报告的情况，母公司为法律主体，但编制会计报表时应该是会计主体，其编制的会计报表应该为合并会计报表，仅编制母公司的会计报表不能全面反映会计主体信息，注册会计师对母公司的会计报表发表审计意见未考虑这一事项。
利用专家的职业未实施必要的审计程序。在审计经过中，多数会计师事务所直接利用专家的职业，对于专家职业的结局完全依赖，没有执行必要的审计程序对专家职业进行复核，反映特别明显的是对评估重点拎出来说的利用。如四川jl会计师事务所有限公司[川jl所（财XX）字第零六零号]审计报告，该审计报告主要是对土地使用权、房屋建筑物价格进行审计，可以领会为是对专家职业的复核。事务所审计职业底稿只是记录了“房屋建筑物由xx所进行评估，土地使用权由xx地价评估咨询服务有限责任公司进行评估”，未见其他审计程序，便出具了无保留意见的审计报告。
了解被审计单位的内控制度执行情况较差。很多注册会计师在审计经过中未了解被审计单位的内控制度，也未对内部控制进行测试，少数的注册会计师对被审计单位的内部控制进行了了解，然而未进行测试，无法全面有效地进行风险识别、风险评估。
．拟实施的进一步审计与风险评估的结局缺少必要的关联。有的注册会计师进行了风险评估，但未根据风险评估的结局调整拟实施的进一步审计程序。
．审计报告存在的突出难题：
）出具标准审计报告缺乏审计证据支撑。在没有履行必要的审计程序的情况下，缺少必要的审计证据支持，盲目出具标准审计报告。如：四川td会计师事务所对四川xx投资开发有限公司年报审计项目（首次接受委托），长期股权投资期末余额四六,五五五,元，占资产总额比例,投资收益为零；底稿中仅有投资明细而无其他任何资料（投资协议、被投资单位报表、是否应按权益法核算等），审计证据不足；但会计师事务所的审计报告意见类型为“无保留意见”。
）意见类型不符合准则规定。如四川td会计师事务所对四川xx投资开发有限公司年报审计项目（首次接受委托），审计报告在审计意见后附说明段“截止XX年一二月三一日，四川xx投资开发有限公司注册资本四八零零万元…审计中未发现有抽逃注册资本的情况。”上述说明段不符合《注册会计师执业准则一五零一号——审计报告》的相关规定。四川wd会计师事务所对xx国际大酒店有限责任公司年报审计项目，在审计报告意见段后增加了一段“此报告供农行信用等级评定使用”的说明，该段内容不符合《审计准则第一五零一号——审计报告》的要求。
）为迎合客户需要出具标准审计报告。部分事务所为了不丢失客户，本来应该出具非标准审计报告的，但还是出具了标准审计报告。
）存档审计报告签章不齐全。一些会计师事务所留在业务档案中的审计报告中无注册会计师的签字，仅有注册会计师的盖章。
．合并会计报表审计中存在较多难题：
其中一个：四川td会计师事务所对四川xx投资开发有限公司年报审计项目（首次接受委托）:
）审计底稿中的合并职业底稿显示纳入合并范围的单位（含集团本部）为一八户，由于审计底稿中被投资单位的相关资料以及集团本部的长期股权投资比例和股权结构资料不充分，在未能确定被审计单位的长期股权投资占被投资单位权益性资本比例的情况下，将一八户被投资单位纳入合并报表范围，会计报表合并审计证据不足。
）审计报告后附的合并会计报表无利润分配的相关数据，使资产负债表及利润表的勾稽关系不成立；合并利润表中的“利润总额”项扣除“所得税”后等于“净利润”项，而无“少数股东损益”的数据，存在重大错误；在合并报表“净利润”项目数据错误的情况下，审计后的合并现金流量表间接法的数据却与直接法的数据相等，显然现金流量表数据也存在重大错误。
）合并会计报表的期初数存在难题：上年合并会计报表由四川tld事务所出具了“川t会审[XX]零四九号”审计报告，但本年合并会计报表期初数与上年数存在差异，其会计报表附注披露“本年度新增三户子公司纳入合并范围，故调整报表期初数”，按合并会计报表的相关规定，新增纳入合并范围子公司的情况下，不调整合并报表期初数，故因合并范围发生变化调整合并报表期初数的行为与相关规定不相符；同时，审计底稿中也无合并报表期初数的相关底稿，合并会计报表期初数无审计证据。
）合并技巧存在难题：母公司未对子公司按权益法进行会计核算，而直接进行合并，不符合《合并会计报表暂行规定》的要求。
）同属于四川tld会计师事务所和相同签字注册会计师审计的项目中，合并资产负债表职业底稿中个别会计报表数据与审计后的个别会计报表数据不符，其资产总额比较数据见下表（单位万元）：
审计报告号审后单体报表数据合并底稿中的数据
本部审[XX]零五六-一号六二,五六,
不锈钢公司审[XX]零五五号一零七,一一五,
冶金公司审[XX]零三七号一一,一一,
六）合并现金流量表无支撑数据，既未按合并后的资产负债表和利润表编制，也未根据纳入合并范围的个别现金流量表合并编制。
）合并会计报表会计政策未统一：合并会计报表附注披露“纳入合并范围的一五户子公司执行行业会计制度，母公司执行《企业会计制度》”，但审计人员在合并会计报表时，未统一合并范围内的各企业会计制度，并发表了“无保留意见”的审计报告，不符合合并会计报表的相关规定。
）合并附注中各期间费用按各单位披露而未按费用项目披露，不符合相关规定。
）同属于四川tld会计师事务所和相同签字注册会计师审计的项目中，合并报表附注披露的信息与个别会计报表审计报告披露的信息不符：纳入合并范围的子公司四川xn不锈钢公司和jg冶金进步公司的审计报告均为“无保留意见”，且披露的会计政策为执行《企业会计制度》，而合并会计报表附注中披露的上述两家子公司执行的会计政策为行业会计制度。
零）合并会计报表附注存在的其他难题：合并会计报表附注未披露合并范围的确定制度、合并报表编制的依据与技巧、纳入合并范围内各企业的基本情况（包括注册资本，股权比例等）、本年度合并范围发生变动及理由等相关信息，不符合企业会计制度的相关规定；合并财务报表附注中未披露母公司主要会计报表项目的相关信息和重要资产转让的相关信息。
一）送审报表与审计后报表存在差异，其既无审计调整及试算平衡表,也无相关职业底稿，审计证据不足，其数据比较如下表（单位：万元）
送审报表审计报告后附报表
总额五八,六二,
账款一一,一八,
资金四,二,
总额五零,五四,
借款-一零,九,
账款四九,三五,
产七,七,
总额
之二：四川wd会计师事务所对成都xx新技术实业有限公司年报审计项目（合并），审计报告后附会计报表的合并资产负债表无少数股东权益项目，合并的利润表无少数股东损益，将少数股东权益全部列入母公司所有者权益项目之中（少数股东投入到子公司的资本列入母公司资本公积），将少数股东损益全部作为母公司的净利润，严重不符合企业会计准则和会计制度及合并会计报表的相关规定。
）具体会计科目审计存在的难题。
体会计科目审计经过中，普遍存在注册会计师收集的审计证据不充分、不恰当，不足以对审计重点拎出来说形成有力的支持。审计人员大量地复印企业的总账、明细账、记账凭证及原始凭证，盲目地搜集无效的审计证据，没有对证据的分析与执业判断轨迹与记录；有的出现审计证据不支持审计重点拎出来说或二者不一致的情况；有的搜集审计证据不充分且目的性不强，凭证抽查比例过低，不能成为支持审计重点拎出来说的依据；部分审计项目，对于重要事项没有取得审计证据。主要表现如下：
货币资金的审计：
审计存在仅为收集职业底稿而执行审计程序的情况，审计日与报表日之间存在数月时刻差距，然而审计日现金盘点与报表日账面金额相同，没有倒轧至会计报表日的经过；或者盘点日就是报表日，包括首次承接业务的客户，也没有任何说明。
行存款的审计未收集完整的对账单，或收集的对账单无银行的盖章，已经销户的银行存款账户未取得销户证明，对未达账未进行检查和进行必要的调整，未实施函证程序和截止测试，未对大额的发生请款进行凭证检查。如四川td会计师事务所执行的成都xx房地产开发有限公司年报审计项目，银行存款共一零个账户，未发询证函，未取得银行存款余额调节表；其中一户已销户，未取得销户证明。
提一嘴，还存在将不属于货币资金的项目列示入本科目的情况，如四川td会计师事务所执行的成都xx房地产开发有限公司年报审计项目，其他货币资金系以被审计单位法定代表人罗xx的个人名义存款一,一七六,元（占货币资金合计数的），该款项不属于被审计单位会计主体的资金，将其列入会计报表，不符合《企业会计制度》的相关规定。
应收账款、其他应收款的审计：
应收款项的审计程序过于简单，未收集到充分、足够的审计程序，账表核对后未实施必要的函证或替代审计程序，很多注册会计师收集的回函率过低，甚至存在零回函的情况，替代测试较为简单，凭证的抽查量较少，在抽查凭证的经过中随意性较大，未考虑是否回函以及回函是否存在差异。如四川td会计师事务所执行的成都xx房地产开发有限公司年报审计项目，其他应收款一八,四七六,元，占年末资产总额的，未列示款项性质，发出的询证函均未回函，仅抽查了七笔凭证，且未针对某个具体欠款单位进行抽查。顺带提一嘴，对于应收账款的审计未与主营业务收入进行有效的勾稽，一并进行检查。
应收款项的可回收性关注不够，部分注册会计师甚至对账龄不进行分析，在审计经过中，注册会计师普遍未对被审计单位的坏账准备估计的合理性进行检查，未对期末余额较大的项目的可收回性进行判断，对于长年挂账的应收款项不分析缘故。
存货的审计：
多数制造行业的会计报表中，存货所占资产的比例较大，但我们检查发现，较多的会计师事务所在存货审计经过中测试不全面，所履行的程序和获取的审计证据不足以确认存货余额的正确性，主要表现在下面内容几许方面：
）存货监盘程序未能有效的实施。由于各种缘故，注册会计师错过了存货监盘的时刻，待到实施审计时，只能对期后的存货进行抽盘，接着进行倒轧以确认资产负债表日的存货余额的正确性，注册会计师一般只取得了客户提供的明细表或者盘点表，没有会计师事务所的监盘或抽盘记录，有的虽然有盘点或抽盘记录，但没有将盘点日的数据倒扎至报告日进行核对，使执行的审计程序不能达到审计目的；对因客观缘故不能执行监盘或抽盘的实物资产，没有执行相关的替代程序。
）存货的发出计价测试不完善。多数注册会计师在审计经过中，抽取存货购入、存货发出的相关凭证进行检查，对于存货发出的检查主要流于形式，未对重要存货项目在了解被审计单位存货核算政策的基础上，进行存货发出的计价测试，将可能影响期末存货的余额。
）对生产成本、在产品成本的审计程序过于简单。部分注册会计师在对生产成本审计时，仅停留在抽查材料费、人工费的原始凭证层面，甚至有少数注册会计师仅仅进行账表核对。
）对于独特存货的审计程序不够完善。对于独特存货，注册会计师必须设计有效的审计策略，执行独特的审计程序，但部分会计师事务所对其进行回避，在盘点的时候选择容易盘点的存货，对异地存货不考虑利用其他注册会计师的职业和进行函证，对于需要利用专家职业对存货的质量、估价进行判断的不利用专家的职业。
）存货的跌价准备不受重视。在审计经过中，很多注册会计师未对存货的流动性、存货的质量进行分析，未考虑存货是否存在需要计提跌价准备的情况。
提一嘴，在存货项目审计时，部分注册会计师未能联系存货所处的整个业务循环，未考虑存货与其他业务循环的关联。如在测试主营业务成本时未将其与主营业务收入进行对比分析，测试存货的增加未考虑与预付账款、应付账款的审计情况。
固定资产的审计：
）固定资产的抽盘程序普遍实施不到位，部分会计师事务所对于首次承接的业务未与前任注册会计师沟通，未对固定资产进行盘点或抽盘。
）注册会计师缺少对大额资产产权的关注，如金额较大的固定资产的发票、进口设备的报关文件、在建工程的施工许可证、房屋与土地使用权证等等。
）注册会计师缺少对固定资产是否存在抵押的情况的关注，因产权证的收集不完整，银行函证程序实施不到位，缺少与管理层、治理层的沟通，很多注册会计师无法识别固定资产是否存在抵押等事项。
）注册会计师对固定资产减值准备的关注不够，在审计经过中，很多注册会计师由于对被审计单位的了解不够全面，也未执行完善的审计程序识别固定资产是否存在减值的情况，完全不考虑固定资产的减值准备。
）注册会计师对折旧政策的合理性不进行分析。很多注册会计师在审计经过中不分析被审计单位的折旧政策是否合理，直接依据被审计单位提供的折旧政策测算当期的累计折旧，在首次承接业务的时候也不考虑期初的累计折旧的余额是否准确。
长期股权投资的审计：
合同约定所占比例较大的投资，没有检查长期投资是否采用权益法核算，没有对当期损益的调整是否正确，以及是否应编制合并报表进行判断。如四川jl会计师事务所有限公司[川jl所（财XX）字第零五零号]审计报告，长期股权投资四五万元，持有被投资单位九零%的股权，采用成本法进行核算，未取得被审计单位的会计报表，也未合并其会计报表，在审计职业底稿中未说明缘故。如四川tld会计师事务所所对集团本部单独出具审计报告（川t会审[XX]第零五六-一号），其会计报表附注披露“集团本部长期股权投资共一七户企业”，审计底稿中被审计单位长期投资的明细账显示集团本部仅对一家子公司（乐山市jg铁合金有限公司）按权益法核算；审计人员未取得集团本部对各子公司投资比例的相关资料，也未检查集团本部对被投资单位的投资是否应按权益法核算，在上述审计程序未实施的情况下，认可了集团本部长期投资的账面数且出具了“无保留意见”的审计报告。
主营业务收入的审计：
注册会计师在对主营业务收入审计时，缺乏足够的执业谨慎，通常在取得或编制主营业务收入明细表后抽查凭证确认，没有对收入成本进行配比分析，没有对收入进行波动分析，没有进行截止测试，对于检查的销售业务的原始凭证不完整未进行追查，致使主营业务的收入缺乏必要的审计证据支撑。如四川jl会计师事务所有限公司[川jl所（财XX）字第零五零号]审计报告，被审计单位为房地产开发企业，在审计经过中注册会计师对主营业务收入五一八六万元的确认仅是抽查凭证（职业底稿记录凭证无附件），未进行其他测试；对房地产开发对应的主营业务成本未进行测算，仅是抽查凭证（职业底稿记录凭证无附件），注册会计师没有取得工程结算收入的确认依据，没有结合工程合同、工程进度等进行收入确认的判断。
检查处理情况
今年业务检查和日常监管中出现的难题，我会在XX年一二月二至四日召开的惩戒会议上确定对二五名注册会计师、一三家会计师事务所予以惩戒，其中：对七家会计师事务所和一一名注册会计师进行训诫；对四家会计师事务所和九名注册会计师进行行业内通报批评；对二家会计师事务所和五名注册会计师进行社会公开谴责。上述处理决定已发出惩戒告知书，预计XX年一月完成全部处理程序。
意见和建议
）加强与有关部门的沟通，如对银行的函证，往往因银行不严格遵循财政部、中国人民银行《做好企业的银行存款、借款及往来款项函证职业的通知》有关规定，造成注册会计师不能很好履行对函证实施有效控制的程序。建议向有关部门反映，解决函证收费高的难题。
）检查中事务所普遍反映收费低的难题。如对审计业务所采取的招标形式，所看重的只是价格影响，而对其他影响的关注程度却较低，这就从客观上加剧了事务所之间的价格竞争，使会计市场的买方与卖方权利更加不对称，地位更加不平等。建议有关部门制定相应的审计招标办法。
）加强对注册会计师职业道德和法律责任的教育。建议加强职业道德和法律责任教育的培训，将其作为培训体系的一个重要组成部分，注重培训聪明的体系性和实用性，如采取案例分析和专题研讨等方式，以帮助注册会计师在想法上引起高度重视，在执业中真正树立职业道德觉悟和法律责任觉悟。
）指导会计师事务所建立健全内部控制，在职业流程上把好质量关。同时针对自律检查中出现的难题，进行后续教育培训，使后续教育更具有指导性和实用性。
其他事项
大多数会计师事务所规模有限，执行新审计准则存在一定的难度。被检查的会计师事务所相关人员普遍认为，对于小型企业严格按照准则的要求实施风险导向审计程序将大大增加注册会计师的职业量。在协会领导关心下，监管部拓展资料了近几年检查中发现的难题，组织专家编写了《小企业审计职业底稿指引》和《验资指引》，于一零月底印发各会计师事务所，为小企业审计和验资建立了简单、明晰的程序和职业底稿体系，很好地为全体会员提供了服务。
会计事务所职业规划第二篇
__年，在领导的支持和帮忙下，我与单位同事的团结协作，以求真务实的职业灵魂，较好的完成了各项职业任务，取得了的必须成绩，现就二零__年度个人职业状况拓展资料如下：
认真完成会计核算职业，及时上报各类会计报表
认真做好了会计核算职业
)完成了日常财务报销、工资以及各项补贴的发放。处理好日常会计事务等基础职业，是财务管理的重要环节。二零__年，我严格按照“年度预算制度”有关规定，年初制定了各科室的财务支出预算职业按进度按日期给予各部门资金支出，年底编制各部门财务决算并及时将各项业务定期与财政、银行进行对帐，严格按照资金支出进度合理使用资金。
)本着对单位领导、同事负责的态度，我科按要求及时向缴纳了职工的各项保险。二零__年全年，及时交纳各项保险万元。其中：为__名职工办理退休养老保险__万元。
)二零__年，完成了为名在职工办理住房公积金缴纳职业，全年共为名在职工缴纳万元。
)制定了内部会计帐务处理规章制度及管理职业办法，加强财务内部管理，对各项经济业务手续的审核认真细致，严格把关，并能够及时与部门预算比较，对不合理的开支拒绝办理。
)加强和完善国有资产管理，二零__年，为防止我办的国有固定资产的管理出现难题(如固定产明细记录不完整)，我们升级账务软件将过去单一的固定资产管理升级为多样式的管理，为固定资产的使用和管理打下更好基础。
)对会计资料进行了整理，将相关会计档案进行了整理入档，使我办会计职业向标准化、规范化更进一步。
)根据财政部颁布的新事业会计制度。按财政局要求所有二零__年会计业务处理务必执行新的会计制度，由于文件下达较晚造成了职业重复。为此我加班加点的进行会计的业务处理，及时准确进行了相关数据上报。
及时完成了上级有关部门下达的各项任务
)按照市财政局的要求对固定资产账等银行往来账款进行了逐笔核对并进行了账务调整及上报职业。同时，按照审计制度对拨出的各项资金进行了严格的审计，现审计职业基本完成。
)按财政有关编制预算灵魂，结合我办实际支出状况，经认真研究测算，按规定时刻完成了二零__年预算上报职业。
保障正常经费的下拨，用心争取资金，进步资金使用效益
会计事务所职业规划第三篇
一七年会计事务所职业拓展资料
一七年度即将结束了，现对我会计事务所进行二零一七年的职业拓展资料。二零一七年是丰收的一年，二零一七年是收获的一年，我们会计事务所在二零一七年度取得了可喜可贺的成绩，我们将今年一年的职业拓展资料如下：
二零一七年我们收获颇丰
会计事务所在二零一七年度，不忘初心，始终坚持客观、独立的立场和实事求是的制度，秉承着_诚信为本，操守为重_的理念，坚守着以质量求信誉、以信誉求进步的服务宗旨，为社会公众谋福利。在业务进步上，我们严格遵守相关业务守则的同时，兢兢业业的为客户服务，进步我所的效益，本年度我所共完成了六零项审计，二百多项验资，五十多项资产评估。在为客户服务时，我所秉持着始终为客户着想的理念，与客户建立了长期的合作关系，为我所的长期进步打下了坚实的基础。
我所建立了科学管理的体系
必须用长期良好的服务质量以赢得客户对我们的信赖，想要拥有良好的服务质量，我所的员工必须进步自身素质，我所需要建立杰出的企业文化以及科学、高效的管理体系。为了确保我所日常事务的正常运行，我们制定了一整套科学的管理体系：
全体员工的聘用均采取合同制。我所的人才招聘采取双向选的淘汰制，全体人员均实行聘用合同制。
六险一金的缴纳。我所为所有员工统一缴纳了养老、医疗、事业险等六险一金，以解除我所员工的后顾之忧，为我所员工的职业提供了安全稳定职业环境。
以主任会计师负责制为主线的岗位责任制。我因此业务管理为一条主线，从而形成对各岗位员工的岗位负责制。各岗位员工都需要明确自己的责任以及义务，实行责、权、险为一体的岗位责任制。我所在将会在年终进行考核，对不合适的人员进行解聘。
工资按绩效进行发放。绩效工资是按照个人的能力及业务量按照公司所规定的比例来提取，这样可以充分促进了我所员工的职业热诚，调动了员工职业的积极性，并且促进了员工进修，从而形成了良性的循环，最终可以保证了我所执业质量的基础上又进步了经济效益。我所今年的业绩也是一大有力的证明。
重视对人才的培养
业务质量在很大程度上取决于注册会计师的职业道德和专业技术水平，因此，我所在强化业务质量监管的同时，同时也将对我所员工的职业道德的培训以及专业能力的提升看作是我所对员工进行培训的核心内容。人才是会计事务所进步的最为重要的一条生活线，我所不仅重视对员工的培养，同时面向社会公开招聘人才，实行公开招聘的制度，双向选择，不断的为我会计事务所吸收新鲜的人才，以期壮大我所注师队伍的同时，也是对我所后备人才的培养。
会计师是聪明密集型的行业，终生不断进修是我所乃至于行业的显著特点，不间断的教育培训贯穿了每一位注册会计师的整个职业生涯。对我会计事务所日常、体系的培训从一般助理人员、项目经理到经理，及至更高层次的管理人员都至关重要，甚至可以说，员工的执业经过就是最基本的培训课堂。
会计事务所职业规划第四篇
事务所实习规划
更好的完成学校规定的实习规划，也为了锻炼自己和进步自己的操作操作能力，而且作为大学里的第一次操作机会，也是学说与实际相结合相比较的最好机会,因此这次实习对我来说是非常重要的。在这里开头来说要感谢江苏永诚会计师事务所给了我这样一次机会，提供了一个较长的时期让我参与实习，使我在实习中获益良多。
说，在这次实习中我的收获是全方位的，在专业聪明掌握程度和整个综合素质上都有不少提升。我在会计师事务所中实习所做的职业，所参与的活动都是简单而纷繁的，但就是在这些看似简单枯燥的职业中我收获不菲。实习中的大部分真正职业的时刻都是在进行像核对数字，排版格式，凭证抽查等等也许并不需要太多专业聪明就可以进行的职业，不要说一个大学生，任意一个能读能写的人都可以进行这样的职业。然而这段时刻的经历，却让我亲身经历了注会的生活，不仅了解了审计业务，收悉了审计流程，更看到了公司会计实务的许多内容，学说上操作上都有了较大的飞跃。
次短短两个多月的实习经过中，我先后在工程审计，房建审计和财务审计三个部门实习。单位按排我先后到张家港，苏州，徐州出差。参加了张家港河道拓宽工程审计，苏州工业园区工程审计招投标会议，徐州电厂工程审计。虽然前两个部门的审计职业不是我的专业，然而拓宽了我的眼界，增长了我的见识，加强了人际交往的能力，为以后的职业生活提供了保障。
事务所时，面对这么个陌生的环境，感觉挺紧张的，于是处处留心。但事务所同事的热诚和友好，让我感受到一片温暖，由于消除了那一层生疏，我开始把事务所当成了我生活的一部分，喜欢上班了。最初的时候我都在做一些比较复杂的职业(对我来说)，经常有不会做的地方，常常要问别人才能继续进行下去，开始的时候，真的怕烦到别人，后来问多了才知道，这也是一种比较有效的职业方式，总比自己一个人研究来的快多了。
参加审计的外勤职业对我而言都是一次很好的锻炼和进步的机会，因此我很认真对待分配到的各项任务,按照执业规范的要求实施审计程序。在此期间，项目部的老师们给了我很好的指导影响，使我认识到在坚持独立、客观、公正制度的同时，加强和对方客户单位的交流是相当重要的。据以判断企业的财务是否符合民族财经法规，财务人员素质高低等，使自己在审计经过中做到心中有底，同时也与客户单位建立了良好的合作关系,便于我们的审计职业能更有效地开展。
事务所的第一天，我就在所里翻阅了历年的审计职业底稿，熟悉相关的审计业务流程，明确年报审计的目的，大致的了解了会计师事务所的职业性质。紧接着第二天就和我们业务部带队的何老师，助理等人去了药科大学制药厂。何老师交给我的第一个科目就是货币资金，有了第一天翻阅历年职业底稿打底，做起来也不会摸不到头脑。然而第一次还是对现金盘点表的各个项目之间的逻辑关系很模糊。不过随着后面几次的操作，也做的越来越熟练了。盘点现金不仅要点清楚现金的具体金额，而且要检查保险箱内是否放了不该放的物品，类似白条，金条，及其他私人物品等，接着用盘点日盘点出的现金余额倒轧出审计基准日的现金余额，再与审计基准日现金的账面余额相核对，确定现金账实是否相符。而银行存款的情况则要复杂一些，而且也是涉及货币资金安全的最重要的一个环节。开头来说一家有一定规模的企业一定会在不同的银行开立不同的几许账户，而每个账户都有余额，有些做进出口生意的还会开立外币银行账户。先核对审计基准日的银行存款日记账余额和相应账户的对账单的余额是否相符，如果不符，不符的话要看未达帐，检查每一笔未达帐的内容和形成的缘故，未达帐是否及时清理，有没有长期挂账的未达帐等。还需要对每家开户银行寄银行询证函以证实银行存款金额的正确性。而比较独特的是有些企业上年有余额，而本年则销户了，在需要出具相应的银行销户证明的复印件(外勤最主要是就是搜集审计证据，这也算其中其中一个)。而对于有些活期存款和保证金用户的则需要在其他货币资金中列示了，一般的企业在这方面的业务都不太会很大，因此查清楚还是比较容易的。对货币资金的凭证检测也是很重要的一块，虽然看起来很简单抄些附件中发票，银行转帐支票。然而真正想找出难题，通过测试是最容易发现的。简单的职业越不能马虎，这也是审计的特点其中一个。
就是审会计的，这一点在这次审计中体现得淋漓尽致。审计是看会计的行为是否正确和合理，会计的业务核算流程是否正确。通常情况下，审计人员会对会计处理提出疑问，处理错误的话就要调整和修改，这也是很麻烦的事，更是丢面子的事，审计必须和会计人员关系处理好，让会计人员既要修改又要心服口服，审计人员必须熟悉会计，更要做会计的老师。当然审计的课本学说和实际还是有差距的，实际的要松一些，毕竟不是每个人都是注会。接下来要讲，从何老师等前辈的身上我学到审计态度也很重要。认真、细致、客观是审计人员的基本素质。只有认真、细致、客观才能发现难题、思索难题、揭露难题。遵守职业道德，对于公司的隐私不要问得太多，比若说借款，关联方等。除此之外，我们需要经过一定时刻的体系的审计流程训练才能对审计有所感悟。简单的是，资产负债表项目的分工合作(资产、负债和所有者权益)、帐账核对、帐实核对、账证核对;复杂的是企业的风险控制导向的审计、抽样审计等，具体审计的策略和重点。需要带着难题去进修，去问老师。关注每一个审计的细节，并问为什么这么做，为什么有的项目简单审，有的项目复杂审，为什么有的项目那样审，而有的项目这样审。即时求教，机会难得。热心帮助老师解决简单难题，协助老师做好审计职业。对审计的整个流程有所掌握，审计规划、审计实施、实际报告以及经过需要的种种资料(执照、章程、合同、会议记录、三张表、审计职业底稿、验资报告等复印件)，也要知其用途。
一挥间，为期两个多月的社会操作已经过去。在这短短的日子里，不仅重复单调的生活让我亲身体验到了职业的辛苦，与同事相处的经过也让我懂得了协作的意义。但这段经历交给我更多的却是“逆水行舟，不进则退”的道理。事务所里的生活是紧张忙碌的，短短两个月的实习每天都是从早上上班到晚上，加班是常有的事，每天在路上就要花三个小时。虽然事务所里的同事看上去都比实际年龄大得多，但这个群体却保持着这个行业旺盛的精力和敏锐的洞察力，确实无愧于精英的称号。这次实习带给我的物品很多，使我发现了进修中的不足，明确了今后的目标，清楚了到达目标的路应该怎么走。我分明地感到，我在吸收着养分，我在一点点成长。
期间，我每天行走在飞速进步的城市中，穿行于行色匆匆的人群里，看着校园里无忧无虑的学弟学妹们，我感受到职业的压力，生活的艰辛，自身的空虚!幸好我还有一年的在校时刻，我应该尽快武装自己，充实自己，让自己有底气走向社会，面对未来，有能力闯出属于自己的天地!
，感谢江苏永诚会计师事务所给了我这难得的实习机会，感谢事务所里各位前辈给予我们的悉心指导与帮助!
实习目的、要求
实习是在学生掌握了会计学科基本学说、技巧，并经过会计循环实验、会计模拟实验以及会计信息体系等相关课程进修的基础之上，开展的面向社会的专业操作。
毕业实习，正确领会会计的性质、特点，巩固课程中所学聪明，学说联系实际;明确会计、审计等职业的具体操作程序和技巧，掌握正确处理相关业务的技巧;培养发现难题、分析难题和难题解决的能力，为毕业后从事财务会计职业或审计职业奠定基础。
实习单位情况关于
税务师事务所经北京市财政局批准设立，在北京市工商行
